主要财务报表的内容

  主要财务报表是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流量表。

  (一)资产负债表

  资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的财务报表，是一张重要的报表。它包括三方面的内容：企业所有或控制、并预期可给企业带来经济利益的资源，即企业的资产；企业过去交易或事项形成的、并预期会导致企业经济利益流出的现时义务，即企业的负债；企业所有者在企业资产中享有的经济利益，即所有者权益。这三方面的内容是按会计等式“资产=负债+所有者权益”来排列的，并作了进一步的分类。资产负债表一般采用左右结构(即“T”式)，其中，资产一般排在资产负债表的左边，并根据各资产流动性的强弱自上而下进行列示：负债和所有者权益分别列示在资产负债表右边的上下方，负债又按照偿还的先后顺序自上而下进行排列，所有者权益是按投入资本和留存收益的顺序列示的。资产负债表主要揭示了如下财务信息：

  1．企业资金的占用，也就是企业的资产情况。包括资产总额、资产的结构和分布等情况。对此可以进一步揭示资产结构的合理性以及资产的流动性。

  2．企业资金的来源。对于企业来说，形成企业资产的资金有两个来源：债权人提供的资金以及企业所有者的投资。这二者各自占资产总额的比例大小反映了企业的资本结构，可进一步揭示出企业的财务风险及财务杠杆作用的发挥情况。

  3．资产和负债的对照关系。资产负债表中，资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产)，负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。这种左右对照关系，可以分析出企业资产的流动性及其偿债能力。

  在新创企业中，一般无长期投资、短期投资等项目，但其他资产会不同程度地存在。

  (二)利润表

  利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及较终形成的利润。我国采用的是多步式利润表，即分步进行计算，包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。这种分步式利润表提供了财务报表分析所需的中间数字，有利于揭示利润的形成和原因，以及对企业的获利能力作出预测。在新创企业中，可以采用单步式，即将所有的收入列示在上方，所有的费用、成本、损失列示在下方，上下方相减得出净利润。

  (三)现金流量表

  现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在未来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资)为编制基础，反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物，下同)流入、流出以及净流量增减变动情况的财务报表。这是我国1998年新增加的一张报表，也显得尤为重要。这张表揭示了企业在一定期间内现金流入的来源及其数额、现金流出的去路及其数额，以及现金的净流量。它从现金及现金等价物这个角度，更深刻、更客观地反映了企业的财务状况，有助于进一步揭示企业生成现金的能力、偿债能力及支付能力，评价利润的质量，预测未来的现金流量。在崇尚“现金为王”的时代，企业经营者必须更加重视这张报表。该表分为三个部分，第1部分为“经营活动现金流量”，反映企业从市场竞争中获取现金的能力；第二部分为“投资活动现金流量”，反映企业购建固定资产等投资活动的现金流入流出情况，对新创企业来说，主要表现为现金流出；第三部分为“筹资活动现金流量”，反映企业从企业外部取得资金情况，对新创企业来说，主要表现为股东投入资本、从银行获得贷款等现金流入情况。

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